Отражение в налоговом учете субсидии из областного бюджета

Comments

• Цитата: Доброе утро ! Получили субсидию из областного бюджета на субсидирование части затрат, связанных с приобретением оборудования в целях создания и развития модернизации производства. Правильно я понимаю,что НДС не восстановливаем ,т.к субсидия областная,а прибыль придется платить единовременно, т.к субсидия получена после произведенных расходов или есть какой то способ растянуть уплату прибыли ? Спасибо.

  
  Добрый день!
  Уточните, пожалуйста, точную формулировку субсидии и на основании какого Закона она выдана.
• Доброе утро!
  Название : ДОГОВОР о субсидировании части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства, связанных с приобретением оборудования в целях создания и (или) развития и (или) модернизации производства товаров (работ, услуг).
  Закон :По настоящему договору Департамент обязуется в соответствии с постановлением Губернатора Владимирской области от 15.06.2010 № 681 «О долгосрочной целевой программе «Содействие развитию малого и среднего предпринимательства во Владимирской области на 2011 - 2013 годы», и постановлением Губернатора Владимирской области от 14.07.2011 № 715 «Об утверждении Порядка финансирования за счет средств областного бюджета мероприятий, осуществляемых в рамках оказания государственной поддержки малого и среднего предпринимательства во Владимирской области» (далее по тексту – Порядок финансирования), на основании решения конкурсной комиссии, созданной в соответствии с постановлением Губернатора области от 12.03.2007 № 159 «О проведении конкурсов на оказание государственной поддержки малого и среднего предпринимательства», (протокол № 1 от 14.08.2013 г.) произвести за счет средств областного и (или) федерального бюджетов субсидирование части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства, связанных с приобретением оборудования в целях создания и (или) развития и (или) модернизации производства товаров (работ, услуг).
• Видимо, эта субсидия соответствует норме пункта 4.3 статьи 271 НК РФ. Читаем первоисточник:
  
  4.3. Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным "законом" "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе внереализационных доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе внереализационных доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.
  
  В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества.
  
  Если коротко, то субсидия отражается в доходах в первые два года пропорционально истраченным расходам, остаток - в конце второго года. Для ОС - пропорционально амортизации и двухлетним сроком не ограничено.
  
  Получается, что всё зависит от того, где оприходовано это имущество (оборудование). Если оно стоит менее 40 т.р. и списание его стоимости прошло через "материальные расходы", то, соответственно и в доход попадет вся сумма субсидии сразу.
  Если купленное оборудование, расходы по которому и были частично субсидированы, стоит более 40 т.р. и числится у Вас в качестве основных средств, то включение в доходы субсидии происходит в течение всего срока полезного использования пропорционально амортизационным отчислениям.
  
  Например, купили оборудование за 100 тыс. руб. Бюджет субсидировал вам 30% расходов на приобретение оборудование. Т.е. Вы получили субсидию в 30 т.р.
  Оборудование включили в состав основных средств, срок плезного использования, допустим 50 месяцев. Амортизация линейным способом, т.е. по 2000 руб. в месяц.
  Следовательно, ежемесячно в течение 50 месяцев (4 года и 2 месяца) списываете в расходы амортизацию 2000 т.р. и отражаете в доходах субсидию в размере 600 рублей.
  
  Проводки в бухгалтерском учете такие:
  
  Дт 60 - Кт 51 = 100 000 - оплачено оборудование
  Дт 08 - Кт 60 = 100 000 - оприходовано оборудование
  Дт 01 - Кт 08 = 100 000 - оборудование введено в эксплуатацию
  
  Дт 76 - Кт 86 = 30 000 - принято решение о субсидировании
  Дт 51 - Кт 76 = 30 000 - получена субсидия
  Дт 86 - Кт 98.2 = 30 000 - доходы будущих периодов
  
  Дт 20 (26, 44 и т.п.) - Кт 02 = 2 000 - отнесли на расходы амортизацию
  Дт 98.2 - Кт 91 = 600 - отнесли в доход соответствующую часть субсидии
  
  Вот, как-то так...
  
  Успехов!
• Александр,уточните пожалуйста, я читала, что такой порядок учета доходов для субсидий полученных до расходов,а если наоборот, как у нас сначала расходы ,потом субсидия ,субсидия берется в расходы единовременно,после получения .Спасибо.
• Цитата: Александр,уточните пожалуйста, я читала, что такой порядок учета доходов для субсидий полученных до расходов,а если наоборот, как у нас сначала расходы ,потом субсидия ,субсидия берется в расходы единовременно,после получения .Спасибо.

  
  Интересно, что я должен уточнить?
  Может быть, сначала Вы уточните, у Вас ОС или материалы?
  Если материалы, то так и получается, что вся сумма субсидии будет сразу.
  Если у Вас ОС, то порядок другой - по мере амортизации. Часть спишется сразу (пропорционально той амортизации, которая уже отнесена на расходы) часть до конца срока полезного использования.